增值稅計算作業題答案2013

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1.12月1日,進項稅68000元。2.12月5日,80%貨物出售銷項稅85000,因為有20%用于本企業發放集體福利,所以這部分進項不可抵扣,不可抵扣額為68000*20%13600元。3。12月10日,銷項稅=34000+(11700/1.17)*17%35700元.4.12月15日,因未取得專用發票,不能抵扣.但運費可以抵扣,按7%抵扣.10000*7%700元5.30000*(1+10%)*17%5610元.視同銷售6.進項轉出(54650-4650)*17%4650*7%8825.5元本月應交增值稅=85000+35700+5610-13600-700-8825.5=103184.5元www.kjnfab.live防采集請勿采集本網。

增值稅計算作業題答案2013.11.4

1.6月1日 借:材料采購 201 070 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)34 000 貸:銀行存款 235 070 借:原材料 200 070 材料采購差異 1 000 貸:材料采購 201 070 2.6月3日 借:生產成本—甲產品

1.某鋁合金生產企業為增值稅一般納稅人,2011年5月經營業務如下:

1\\60000元按增值稅繳納,30000元按營業稅 (如果未分開核算,那全部90000按增值稅計算.) 增值稅:60000/1.17*0.17 營業稅:30000*0.05 2\\全部銷售額3000*30=90000 一般:90000/1.17*0.17 小規模:90000/1.04*0.04

(1)采用分期收款方式銷售鋁合金材料,合同規定的不含稅銷售額共計400萬元,本月收回60%貨款,其余貨款于下月5日全部收回,由于購買方本月資金緊張,實際支付不含稅貨款150萬元; (2)將成本為10萬元的自產鋁合金材料加工成門窗,加工的門窗用于修建本廠職工宿舍,門窗加工成本為2萬元; (3)當月銷售鋁合金材料并送貨上門,收取鋁合金材料價稅合計金額540萬元,運輸費用160萬元,開具普通發票; (4)購進原材料及生產用水、電等取得的增值稅專用發票注明的增值稅共計7.8萬元; (5)購進一批健身器材用于本廠職工活動中心,取得增值稅專用發票上注明的稅額為0.15萬元; (6)購進生產檢測設備,取得增值稅專用發票,注明價款30萬元、增值稅5.1萬元; (7)購進一臺小轎車用于接待,取得增值稅專用發票,注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。

1.(1)借:固定資產 500000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)83300 貸:銀行存款 583300 (2)借:待處理財產損益 50000 累計折舊 50000 貸:固定資產 100000 借:其他應收款 20000 營業外支出

(已知:成本利潤率10%,本月取得的合法票據均在本月認證并在本月抵扣)根據上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數。

1、BD 2、BCD 3、AD 4、AB 5、AD 6、ABD 7、ACD 8、AC 9、AD 【解析】廣告促銷業務。為該超市的兼營業務,因此銷售貨物和廣告促銷業務,應分別征收增值稅和營業稅。應納增值稅=(50000+240000)÷1

(1)該企業將自產鋁合金材料加工的門窗用于修建本廠職工宿舍是否屬于增值稅視同銷售,如果屬于視同銷售,計稅銷售額是多少?如果不是,應如何處理? (2)購進健身器材、生產檢測設備和小轎車,在會計處理時均計入“固定資產”科目,這三類購進業務支付的進項稅額的處理是否也相同,為什么? (3)該企業本月銷項稅額; (4)該企業本月準予抵扣的進項稅額; (5)該企業本月應納增值稅。解:

進項稅額轉出:(2-0.3)×17%0.3×11%0.32萬元,運費是不含稅的,直接乘以稅率就是進項稅額。不應該乘以89%,

(1)將加工的門窗用于修建本廠職工宿舍,屬于自產貨物用于非增值稅應稅項目,屬于增值稅的視同銷售。計稅銷售額=(10+2)×(1+10%)=13.2(萬元)

(2)支付的進項稅額處理不同。購進健身器材用于職工活動中心屬于將外購貨物用于集體福利,進項稅額不得抵扣。我國實行消費型增值稅,購進生產檢測設備進項稅額可以抵扣。購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇、支付的進項稅額不得抵扣,因此,外購用于接待的小轎車,進項稅額不得抵扣。

(3)銷項稅額=[40060%+13.2+(540+160)/(1+17%)]×17%=144.75(萬元)

(4)可抵扣的進項稅額=5.1+7.8=12.9(萬元)

(5)應納增值稅=144.75-12.9=131.85(萬元)。

2.某生產企業為增值稅一般納稅人,2012年2月發生以下業務:

(1)銷售給有長期合作關系的客戶]0萬件貨物,價目表上注明該批貨物不含稅單價為80元,給予5%的折扣,開具增值稅專用發票,在金額欄注明銷售額800萬元,折扣額40萬元; (2)銷售給A商場一批貨物,開具的增值稅專用發票上注明的銷售額200萬元,A商場尚未付款提貨; (3)銷售庫存不需要的原材料,開具普通發票注明價款24萬元; (4)銷售2007年2月購進的舊設備一臺(購進時未抵扣進項稅額),該設備賬面原值21萬元,已提折舊8萬元。取得含稅銷售額6萬元; (5)因管理不善毀損上月購進的免稅農產品一批,該批農產品賬面成本為8.7萬元,含運費成本2萬元; (6)為生產免稅產品購入一批原材料,取得增值稅專用發票上注明的銷售額4萬元,增值稅稅額0.68萬元; (7)為生產應稅產品購進一批生產用原材料,取得增值稅專用發票上注明的銷售額600萬元,增值稅稅額102萬元,已支付貨款并已驗收入庫;支付運雜費11.8萬元,其中運費金額8萬元,保險費1.5萬元,建設基金2萬元,裝卸費0.3萬元,取得合法的運輸發票。(已知:有關涉稅憑證合法且已通過稅務機關認證并在本月抵扣)

根據上述資料,按序號回答下列問題。

(1)第(4)筆業務應納增值稅; (2)針對第(5)筆業務,有關增值稅應如何處理; (3)計算2012年2月該企業銷項稅額;

(4)計算2012年2月該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅;

(5)計算2012年2月該企業應納增值稅稅額。解:

(1)第(4)筆業務庖納增值稅=6/(1+4%)×4%×50%=0.12(萬元)

(2)針對第(5)業務,應轉出進項稅額:轉出進項稅額=(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2÷(1-7%)×7%=1.15(萬元)

(3)銷項稅額=[(800-40)+200+24/(1+17%)]×17%=166.69(萬元)

(4)準予抵扣的進項稅額=102+(8+2)×7%-1.15=101.55(萬元)

(5)應納增值稅=166.69-101.55+0.12=65.26(萬元)。

3.某制藥廠為增值稅一般納稅人,主要生產各類應稅藥品和免稅藥品。2012年1月發生如下經濟業務:

(1)向醫藥經銷店銷售應稅藥品,取得不含稅銷售額35萬元,支付銷貨運費3萬元、裝卸費0.2萬元,取得運輸發票;

(2)制藥廠下設的非獨立核算的門市部銷售本廠生產的應稅藥品,取得銷售收入價稅合計28萬元,另收取優質費2.4萬元; (3)銷售免稅藥品,取得貨款15萬元,支付銷貨運費0.5萬元,取得運輸發票;(4)外購生產應稅產品的原材料,取得增值稅專用發票,注明銷售額40萬元,增值稅6.8萬元,運輸途中合理損耗5%; (5)免稅產品生產車間領用上月購入的生產應稅產品的一部分原料(進項稅已抵扣),成本為2.88萬元(含運費成本0.88萬元); (6)購進生產檢測設備一臺,取得增值稅專用發票,注明銷售額8萬元,增值稅1.36萬元;委托運輸公司將設備運回企業,取得運輸發票,注明運費0.8萬元,建設基金0.2萬元,裝卸費0.3萬元。(已知:上述業務均已取得合法憑證,有關涉稅憑證已通過稅務機關認證并在本月抵扣)根據上述資料,按序號回答下列問題。

(1)計算本月應轉出的進項稅額; (2)計算本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額; (3)計算本月銷項稅額;(4)計算該企業本月應納的增值稅。解:

(1)轉出的進項稅額=(2.88-0.88)×17%+0.88/(1-7%)×7%=O.41(萬元)

(2)本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=1×7%+6.8+1.36+(0.8+0.2)×7%-0.41=8.03(萬元)

(3)本月銷項稅額=[35+(28+2.4)/(1+17%)]×17%=10.37(萬元)

(4)本月應納增值稅額=10.37-8.03=2.34(萬元)。

4.某大型超市(增值稅一般納稅人)2012年1月發生如下經濟業務:

(1)零售各類速凍食品、方便面及其他日用品等取得價款560000元;批發鮮奶、食用植物油等,取得價稅合計金額76000元;采取送貨上門并負責安裝的方式零售家用電器,取得價款284200元,另收取安裝費16000元;(2)本月購進紀念品一批,取得增值稅專用發票,注明價款50000元、增值稅8500元,將其中的40%分給職工做福利; (3)從面粉廠購進面粉取得增值稅專用發票注明銷售額200000元,稅款26000元;購進生產用水、電取得增值稅專用發票上注明銷售額50000元,稅款8500元;購進自用小轎車一輛,取得增值稅專用發票上注明銷售額60000元,稅款10200元;購進其他商品取得增值稅專用發票,注明增值稅15000元。(已知:上述業務均已取得合法憑證,有關涉稅憑證已經稅務機關認證并在本月抵扣)

根據上述資料,按序號回答下列問題:

(1)針對第(2)筆業務,增值稅如何處理? (2)計算該超市2012年1月銷項稅額; (3)計算該超市2012年1月準予抵扣的進項稅額;

(4)計算該超市2012、年1月應納的增值稅。解:

(1)針對第(2)筆業務,購進紀念品40%分給職工不屬于視同銷售,不計算銷項稅額,對應的進項稅額也不得抵扣。

第2筆業務準予抵扣的進項稅額=8500× 60%=5100(元)

(2)銷項稅額=(560000+284200+16000)/(1+17%)×17%+76000/(1+13%)×13%=133729.68(元)

(3)準予抵扣的進項稅額=5100+26000+8500+15000=54600(元)

(4)應納增值稅=133729.68-54600=79129.68(元)。

5.某商場為增值稅一般納稅人,主要經營批發和零售業務,2012年2月經營業務如下:

(1)服裝部零售服裝取得零售額159000元,家電部銷售家電取得含稅銷售額340000元,其中含采用以舊換新方式銷售家電取得含稅銷售額251000元,收購的舊家電作價23000元,實際收取差價款.228000元,批發辦公用品取得不含稅銷售額568000元; (2)2011年12月采用預收款方式銷售貨物,不含稅銷售額共計200000元,12月預收貨款40000元.2012年2月發出貨物并收回剩余貨款160000元; (3)家電售后維修部取得含稅修理費15000元; (4)將貨物移送外省的統一核算的分支機構用于銷售,移送的貨物不含稅銷售額500000元,支付運費20000元,取得貨運發票; (5)采購部購進商品取得增值稅專用發票,注明增值稅153000元,購進裝飾材料用于商場內部裝修,取得增值稅專用發票,注明增值稅119000元; (6)由于本月銷售業績良好,取得供貨方子銷返利收入146000元,開具普通發票。

本月取得的相關票據符合稅法規定,在本月已經稅務機關認證并抵扣。

根據上述資料,按序號回答下列問題:

(1)針對第(4)筆業務,增值稅應如何處理; (2)計算平銷返利應沖減的進項稅額; (3)計算該商場2012年2月的銷項稅額; (4)計算該商場2012年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;(5)計算該商場2012年2月應納的增值稅。解:

(1)針對第4筆業務,將貨物移送外省的統一核算的分支機構用于銷售,屬于增值稅視同銷售行為,應計算銷項稅額;支付的運費,可以計算抵扣進項稅額。視同銷售業務的銷項稅額=500000×17%=85000(元)

記住以下公式,以后自己套上去就可以了應納增值稅=增值稅銷項-增值稅進項增值稅銷項=不含稅銷售額*適用稅率【一般納稅人為17%,小規模納稅率人為3%】不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率)增值稅進項=發—票注明價格*適用稅率百貨商場增值稅進項:1800*17%306 萬元百貨商場增值稅銷項:含稅銷售額/(1+17%)*17%(2589+500)/(1+17%)*17%*=448.83 萬元百貨商場應納增值稅:增值稅銷項-增值稅進項=448.83-306=142.83 萬元個體零售商進項:0個體零售商銷項:600/(1+適用稅率)*適用稅率個體零售商應納增值稅:600/(1+適用稅率)*適用稅率-0【由于題目沒有注明個體零售商是小規模還是一般納稅人,在確定后,自己代稅率進去計算即可】內容來自www.kjnfab.live請勿采集。

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