增值稅計算作業題答案2013

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增值稅計算作業題答案2013.11.4

1.某鋁合金生產企業為增值稅一般納稅人,2011年5月經營業務如下:

(1)采用分期收款方式銷售鋁合金材料,合同規定的不含稅銷售額共計400萬元,本月收回60%貨款,其余貨款于下月5日全部收回,由于購買方本月資金緊張,實際支付不含稅貨款150萬元; (2)將成本為10萬元的自產鋁合金材料加工成門窗,加工的門窗用于修建本廠職工宿舍,門窗加工成本為2萬元; (3)當月銷售鋁合金材料并送貨上門,收取鋁合金材料價稅合計金額540萬元,運輸費用160萬元,開具普通發票; (4)購進原材料及生產用水、電等取得的增值稅專用發票注明的增值稅共計7.8萬元; (5)購進一批健身器材用于本廠職工活動中心,取得增值稅專用發票上注明的稅額為0.15萬元; (6)購進生產檢測設備,取得增值稅專用發票,注明價款30萬元、增值稅5.1萬元; (7)購進一臺小轎車用于接待,取得增值稅專用發票,注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。

(已知:成本利潤率10%,本月取得的合法票據均在本月認證并在本月抵扣)根據上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數。

(1)該企業將自產鋁合金材料加工的門窗用于修建本廠職工宿舍是否屬于增值稅視同銷售,如果屬于視同銷售,計稅銷售額是多少?如果不是,應如何處理? (2)購進健身器材、生產檢測設備和小轎車,在會計處理時均計入“固定資產”科目,這三類購進業務支付的進項稅額的處理是否也相同,為什么? (3)該企業本月銷項稅額; (4)該企業本月準予抵扣的進項稅額; (5)該企業本月應納增值稅。

解:

(1)將加工的門窗用于修建本廠職工宿舍,屬于自產貨物用于非增值稅應稅項目,屬于增值稅的視同銷售。計稅銷售額=(10+2)×(1+10%)=13.2(萬元)

(2)支付的進項稅額處理不同。購進健身器材用于職工活動中心屬于將外購貨物用于集體福利,進項稅額不得抵扣。我國實行消費型增值稅,購進生產檢測設備進項稅額可以抵扣。購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇、支付的進項稅額不得抵扣,因此,外購用于接待的小轎車,進項稅額不得抵扣。

(3)銷項稅額=[40060%+13.2+(540+160)/(1+17%)]×17%=144.75(萬元)

(4)可抵扣的進項稅額=5.1+7.8=12.9(萬元)

(5)應納增值稅=144.75-12.9=131.85(萬元)。

2.某生產企業為增值稅一般納稅人,2012年2月發生以下業務:

(1)銷售給有長期合作關系的客戶]0萬件貨物,價目表上注明該批貨物不含稅單價為80元,給予5%的折扣,開具增值稅專用發票,在金額欄注明銷售額800萬元,折扣額40萬元; (2)銷售給A商場一批貨物,開具的增值稅專用發票上注明的銷售額200萬元,A商場尚未付款提貨; (3)銷售庫存不需要的原材料,開具普通發票注明價款24萬元; (4)銷售2007年2月購進的舊設備一臺(購進時未抵扣進項稅額),該設備賬面原值21萬元,已提折舊8萬元。取得含稅銷售額6萬元; (5)因管理不善毀損上月購進的免稅農產品一批,該批農產品賬面成本為8.7萬元,含運費成本2萬元; (6)為生產免稅產品購入一批原材料,取得增值稅專用發票上注明的銷售額4萬元,增值稅稅額0.68萬元; (7)為生產應稅產品購進一批生產用原材料,取得增值稅專用發票上注明的銷售額600萬元,增值稅稅額102萬元,已支付貨款并已驗收入庫;支付運雜費11.8萬元,其中運費金額8萬元,保險費1.5萬元,建設基金2萬元,裝卸費0.3萬元,取得合法的運輸發票。(已知:有關涉稅憑證合法且已通過稅務機關認證并在本月抵扣)

根據上述資料,按序號回答下列問題。

(1)第(4)筆業務應納增值稅; (2)針對第(5)筆業務,有關增值稅應如何處理; (3)計算2012年2月該企業銷項稅額;

(4)計算2012年2月該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅;

(5)計算2012年2月該企業應納增值稅稅額。

解:

(1)第(4)筆業務庖納增值稅=6/(1+4%)×4%×50%=0.12(萬元)

(2)針對第(5)業務,應轉出進項稅額:轉出進項稅額=(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2÷(1-7%)×7%=1.15(萬元)

(3)銷項稅額=[(800-40)+200+24/(1+17%)]×17%=166.69(萬元)

(4)準予抵扣的進項稅額=102+(8+2)×7%-1.15=101.55(萬元)

(5)應納增值稅=166.69-101.55+0.12=65.26(萬元)。

3.某制藥廠為增值稅一般納稅人,主要生產各類應稅藥品和免稅藥品。2012年1月發生如下經濟業務:

(1)向醫藥經銷店銷售應稅藥品,取得不含稅銷售額35萬元,支付銷貨運費3萬元、裝卸費0.2萬元,取得運輸發票;

(2)制藥廠下設的非獨立核算的門市部銷售本廠生產的應稅藥品,取得銷售收入價稅合計28萬元,另收取優質費2.4萬元; (3)銷售免稅藥品,取得貨款15萬元,支付銷貨運費0.5萬元,取得運輸發票;(4)外購生產應稅產品的原材料,取得增值稅專用發票,注明銷售額40萬元,增值稅6.8萬元,運輸途中合理損耗5%; (5)免稅產品生產車間領用上月購入的生產應稅產品的一部分原料(進項稅已抵扣),成本為2.88萬元(含運費成本0.88萬元); (6)購進生產檢測設備一臺,取得增值稅專用發票,注明銷售額8萬元,增值稅1.36萬元;委托運輸公司將設備運回企業,取得運輸發票,注明運費0.8萬元,建設基金0.2萬元,裝卸費0.3萬元。(已知:上述業務均已取得合法憑證,有關涉稅憑證已通過稅務機關認證并在本月抵扣)根據上述資料,按序號回答下列問題。

(1)計算本月應轉出的進項稅額; (2)計算本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額; (3)計算本月銷項稅額;(4)計算該企業本月應納的增值稅。

解:

(1)轉出的進項稅額=(2.88-0.88)×17%+0.88/(1-7%)×7%=O.41(萬元)

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