增值稅新政下企業納稅籌劃風險及對策

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增值稅新政下企業納稅籌劃風險及對策

作者:朱迪

來源:《合作經濟與科技》2019年第14期

???????? [提要] 2019年,隨著《關于深化增值稅改革有關政策的公告》發布,增值稅稅收政策經歷再一次的調整。近兩年,增值稅稅收政策的頻繁變化使得企業納稅籌劃的重要性日益凸顯。本文就增值稅新政策下企業納稅籌劃過程中可能出現的風險進行分析,并提出相應對策,希望能夠為企業納稅籌劃提供幫助。

???????? 關鍵詞:增值稅;納稅籌劃;風險;對策

???????? 中圖分類號:F23 文獻標識碼:A

???????? 收錄日期:2019年4月11日

???????? 近兩年,我國許多稅法新政漸次落地。稅法新政的實施將企業納稅籌劃的問題再次推上熱點,如何進行納稅籌劃成為企業經營發展過程中必須考慮的問題之一。所以,在增值稅改革逐步推進背景下,企業應當明晰針對增值稅的納稅籌劃過程中可能面臨的風險,切實把握政策導向,根據自身實際情況制定科學合理的納稅籌劃方案,幫助企業實現更好的發展。

???????? 一、稅法有關增值稅的主要政策變化

???????? 增值稅作為占我國稅收收入最大比重的重要稅種,在其應用過程中經歷過數次改革,增值稅的征收管理一直是我國稅法更新和改革的重要領域。在2016年全國全面推行“營改增”政策后不滿兩年,國務院又于2018年對增值稅征收管理政策進行了重大調整。其變化主要體現在三個方面:一是調整原有增值稅稅率,將原先17%和11%的兩檔稅率分別調整為16%和10%,進一步減輕了納稅人的稅負負擔;二是統一了小規模納稅人和一般納稅人的年銷售額劃分標準,確定以500萬元為小規模納稅人和一般納稅人的劃分標準,體現對于中小型企業的扶持;三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。而在今年新發布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》中,再次對增值稅稅率進行了調整,將16%和10%的稅率分別調整為13%和9%并對相關出口退稅政策作出了相應調整。有關增值稅的改革會對我國各類企業產生普遍影響,對各企業原本的納稅籌劃策略產生沖擊,促使企業重新規劃自己的納稅方案。在此過程中,企業可能會出現由于政策理解不準確、自身評估不到位、籌劃方案不合理等帶來的納稅籌劃方面的風險。合理規避風險,制定適當的納稅籌劃方案,才能推動企業穩步發展。

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